納稅人可選擇的節減稅收的方式和方法很多，稅收籌劃中在選擇各種節稅方案時，選擇的方案應是越容易操作的越好，越簡單的越好，這就是稅收籌劃的便利性原則。比如，凡是能夠用簡單方法的，不要用復雜方法；能夠就近解決的，不要舍近求遠等。 一、利用增值稅稅收優惠政策來節稅 案例： 濟南文學商貿有限公司為小規模納稅人，主要從事文具的銷售。若2015年每月含稅銷售額均為31000元。該企業按月申報繳納增值稅902.91； 如果該企業將每月的含稅銷售額降低為30800元，則每月不含稅銷售額為30800÷（1+3%）＝29902.91（元），低于增值稅的起征點，不需要繳納增值稅。 二、通過納稅期的推遲來節稅。延遲納稅，是利用資金的時間價值進行的籌劃。 實施該籌劃，應該首先明確增值稅納稅義務發生的時間： 1、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天； 2、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。 案例： 濟南山花設備銷售公司8月份發生的銷售業務3類，貨款共計3000萬元，其中，第一筆500萬元，現金結算；第二筆800萬元，驗收后收款；第三筆付1700萬元，一年后收款。 1、如果企業若全部采取直接收款方式的合同，則應當當月全部計算銷售額，計提銷項稅額510萬元（3000萬×17%）；如果對未收到貨款不記賬，則違反了稅法規定，少計銷項稅額425萬元； 2、思路：對未收到的800萬和1700萬元，通過與購買方簽訂的合同，約定收款日期，就可以延緩納稅時間。采用賒銷和分期收款方式，即可以為企業節約大量的流動資金。 三、利用轉讓定價:是指關聯企業之間在銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產等時制定的價格。 案例： 有些實行高稅率增值稅的企業，在向其低稅負的關聯企業購進產品時，有意抬高進貨價格，將利潤轉移給關聯企業。這樣既可以增加本企業增值稅扣稅額，減輕增值稅負，又可以降低所得稅負。然后，從低稅負的關聯企業多留的企業留利中多獲一部分。 四、利用稅法漏洞:是利用稅法文字上的忽略或稅收實務中征管方大大小小的漏洞進行籌劃的方法。 案例： 如：濟南某供熱設備生產企業，其為增值稅一般納稅人，2015年10月銷售熱泵設備1000臺，不含稅單價為5000元，需向經銷商收取的熱泵設備包裝物租金117元/臺。該企業當年可以抵扣進項稅額為340000元。假定不考慮其他因素，僅考慮增值稅，E供熱設備生產企業納稅籌劃方案。 熱泵設備包裝物租金屬于價外費用，應并入銷售額計稅。 2015年10月應納增值稅＝1000×[5000＋117÷（1＋17%）]×17%-340000＝527000（元） 如果熱泵設備包裝物的租金變為押金： 1）假定包裝物在規定期限內收回，且不超過12個月，則押金不并入銷售額中計稅。 2015年10月應納增值稅＝1000×5000×17%-340000＝510000（元） 在此情況下，可少繳納增值稅17000元 2）假定包裝物未在規定期限內收回，已經超過12個月，是在2016年7月收回，則押金需要補交增值稅。 2015年6月應納增值稅＝10000×5000×17%-340000＝510000（元） 2016年7月包裝物應補交增值稅＝1000×117÷（1＋17%）×17%＝17000元