納稅籌劃源于西方。19世紀(jì)中葉，意大利的稅務(wù)專家已經(jīng)出現(xiàn)，他們?yōu)榧{稅人提供稅務(wù)咨詢，其中便包括為納稅人進(jìn)行納稅籌劃。納稅籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家十分普遍，早已成為一個(gè)成熟、穩(wěn)定的行業(yè)，專業(yè)化趨勢(shì)十分明顯。如今美國(guó)60%以上的企業(yè)其納稅工作委托稅務(wù)代理人代為辦理，日本則高達(dá)85%，在美國(guó)，納稅籌劃咨詢業(yè)年產(chǎn)值在1000億美元左右。 主觀原因 任何納稅籌劃行為，其產(chǎn)生的根本原因都是經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，即經(jīng)濟(jì)主體為追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。 中國(guó)對(duì)一部分國(guó)營(yíng)企業(yè)、集體企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者所做的調(diào)查表明，絕大多數(shù)企業(yè)有到經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開發(fā)區(qū)及稅收優(yōu)惠地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的愿望和要求，其主要原因是稅收負(fù)擔(dān)輕、納稅額較少。人們知道，利潤(rùn)等于收入減去成本（不包括稅收）再減去稅收，在收入不變的情況下，降低企業(yè)或個(gè)人的費(fèi)用成本及稅收支出，可以獲取更大的經(jīng)濟(jì)收益。很明顯，稅收作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的支出項(xiàng)目，應(yīng)該越少越好，無論它是怎樣的公正合理，都意味著納稅人直接經(jīng)濟(jì)利益的一種損失。 客觀原因 任何事物的出現(xiàn)總是有其內(nèi)在原因和外在刺激因素。納稅籌劃的內(nèi)在動(dòng)機(jī)可以從納稅人盡可能減輕納稅負(fù)擔(dān)的強(qiáng)烈欲望中得到根本性答案.而其客觀因素，就國(guó)內(nèi)納稅籌劃而言，主要有以下幾個(gè)方面 （1）納稅人定義上的可變通性 任何一種稅都要對(duì)其特定的納稅人給予法律的界定。這種界定理論上包括的對(duì)象和實(shí)際上包括的對(duì)象差別很大，這種差別的原因在于納稅人定義的可變通性，正是這種可變通性誘發(fā)納稅人的納稅籌劃行為。特定的納稅人要繳納特定的稅， 如果某納稅人能夠說明自己不屬于該稅的納稅人，并且理由合理充分，那么他自然就不用繳納該種稅。 這里一般有三種情況：一是該納稅人確實(shí)轉(zhuǎn)變了經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，過去是某稅的納稅人，現(xiàn)在成為了另一種稅的納稅人；二是內(nèi)容與形式脫離，納稅人通過某種非法手段使其形式上不屬于某稅的納稅義務(wù)人，而實(shí)際上并非如此；三是該納稅人通過合法手段轉(zhuǎn)變了內(nèi)容和形式， 使納稅人無須繳納該種稅。 （2）課稅對(duì)象金額的可調(diào)整性 稅額計(jì)算的關(guān)鍵取決于兩個(gè)因素：一是課稅對(duì)象金額；二是適用稅率。納稅人在既 納稅籌劃 定稅率前提下，由課稅對(duì)象金額派生的計(jì)稅依據(jù)愈小，稅額就愈少，納稅人稅負(fù)就愈輕。為此納稅人想方?jīng)]法盡量調(diào)整課稅對(duì)象金額使稅基變小。如企業(yè)按銷售收入交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，納稅人盡可能地使其銷售收入變小。由于銷售收入有可扣除調(diào)整的余地，從而使某些納稅人在銷售收入內(nèi)盡量多增加可扣除項(xiàng)目。 （3）稅率上的差別性 稅制中不同稅種有不同稅率，同一稅種中不同稅目也可能有不同稅率，這種廣泛存在的差別性，為企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行納稅籌劃提供了良好的客觀條件。 （4）全額累進(jìn)臨界點(diǎn)的突變性 全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率相比，累進(jìn)稅率變化幅度比較大，特別是在累進(jìn)級(jí)距的臨界點(diǎn)左右，其變化之大，令納稅人心動(dòng)。這種突變性誘使納稅人采用各種手段使課稅金額停在臨界點(diǎn)低稅率一方。 （5）起征點(diǎn)的誘惑力 起征點(diǎn)是課稅對(duì)象金額最低征稅額，低于起征點(diǎn)可以免征，而當(dāng)超過時(shí)，應(yīng)全額征收，因此納稅人總想使自己的應(yīng)納稅所得額控制在起征點(diǎn)以下。 （6）各種減免稅是納稅籌劃的溫床 稅收中一般都有例外的減免照顧，以便扶持特殊的納稅人。然而，正是這些規(guī)定誘使眾多納稅人爭(zhēng)相取得這種優(yōu)惠，千方百計(jì)使自己也符合減免條件，如新產(chǎn)品可以享受稅收減免，不是新產(chǎn)品也可以出具證明或使產(chǎn)品具有某種新產(chǎn)品特點(diǎn)來享受這種優(yōu)惠。